Veroilmoitus toiminimelle 2026: Lomake 5, määräaika ja vähennykset

Eräs asiakkaani, oulualainen siivousyrittäjä, toimi toiminimellä kolme vuotta. Joka kevät hän palautti esitäytetyn veroilmoituksensa normaalisti ja sai veronpalautuksia. Hyvä merkki, hän ajatteli. Sitten Verohallinto lähetti selvityspyynnön: missä olivat Lomake 5:n tiedot? Hän oli ilmoittanut elinkeinotoiminnan tulot väärässä kohdassa kaikki kolme vuotta. Kolme oikaisuvaatimusta, viivästyskorkojen lasku ja paljon turhaa stressiä.

Toiminimi ei tarkoita, että ilmoitat tulot kuten palkansaaja. Elinkeinotoiminnan tulot ja menot kuuluvat Lomake 5:een — ja se jätetään aina veroilmoituksen liitteenä. Tämä artikkeli kertoo, mitä sinä tarvitset.

Toiminimi ja verotus — miten se eroaa palkansaajasta

Yksityinen elinkeinonharjoittaja (toiminimi) on verotuksessa samassa asemassa kuin henkilö — yritys ei maksa veroa erikseen, vaan sinä maksat henkilökohtaisena verovelvollisena. Silti elinkeinotoiminnan tulo käsitellään omana tulolajinaan, ja sille on oma lomakkeensa.

Palkansaajan esitäytetty veroilmoitus sisältää valmiiksi työnantajan ilmoittaman palkan. Toiminimiyrittäjällä sitä ei ole. Sinä itse ilmoitat liikevaihdon, vähennetävät kulut ja lasket verotettavan tuloksen. Tuloverolaki (TVL 1535/1992) §30 velvoittaa jokaisen elinkeinotoimintaa harjoittavan antamaan tästä erillisen ilmoituksen — Lomake 5:n.

Lomake 5 (3049e) — mitä siihen täytetään

Lomake 5 noudattaa yksinkertaista logiikkaa: ilmoitat ensin tulot, sitten vähennetävät kulut, ja lopputulos on verotettava elinkeinotulo. Alla näkökulma lomakkeen keskeisiin osioihin — järjestyksessä, jossa laskenta etenee:

Määräaika 1. huhtikuuta 2026

Ammatinharjoittajan veroilmoituksen määräaika on 1. huhtikuuta 2026. Liikkeenharjoittajilla, joilla on varastoa tai käyttöomaisuutta (esim. koneet, laitteet), määräaika on yleensä helmikuun lopussa — tarkista oman lomakkeesi kannesta tai OmaVero-palvelusta.

Jos et jätä veroilmoitusta määräajassa, Verohallinto voi määrätä myöhästymismaksun ja lopulta toimittaa verotuksen arviointina — joka tarkoittaa käytännössä sitä, että Verohallinto arvioi tulosi ja maksaa verot sen mukaan, usein korkeammiksi kuin todelliset tulosi. Ilmoituksen jättäminen myöhässä on aina parempi kuin ei ollenkaan.

Ennakkoverot — maksa oikein vuoden aikana

Toiminimiyrittäjä maksaa ennakkoveroja, jotka Verohallinto määrää edellisen vuoden tulojen perusteella. Yleensä ennakkoveroja maksetaan kahtena eränä, mutta isommilla tuloilla useammin. Tarkoitus on, että vuoden päätyttyä jännösveroja jää mahdollisimman vähän.

Jos liiketoimintasi kasvaa merkittävästi edelliseen vuoteen verrattuna, hae ennakkoveron korotusta OmaVero-palvelusta. Muuten kertyy jäännösveroja, joille Verohallinto määrää viivästyskorkoa. Vuodelle 2025 viivästyskorko on 7,5 % vuodessa.

Yleisimmät vähennykset toiminimelle

Jokaisella toiminimiyrittäjällä on oikeus vähentää elinkeinotoimintaan liittyvät kulut verotettavasta tulostaan. Kirjanpitolaki (1336/1997) §1 edellyttää, että kulut pystytään osoittamaan kirjanpidon ja tositteiden avulla.

Yleisiä vähennyksiä pienelle toiminimelle: kotitoimistovähennys (Verohallinnon kaavan mukaan tai tosiasiallisten kulujen mukaan), matkakulut elinkeinotoimintaan liittyvästä matkustamisesta, ammattilaiskirjallisuus ja kurssimaksut, ohjelmistot ja tilauspalvelut, työkalut ja laitteet (alle 1 200 € suorana vähennyksenä), puhelinkulut siltä osin kuin käytät puhelinta työssä.

YEL ja ALV — kaksi kynnysarvöa, joita monet lähestävät tietämättään

YEL-vakuutus on pakollinen, kun arviotu työtulo ylittää 9 010 €/vuosi (2025). Vakuutus ei automaattisesti kirjaudu mihinkään — sinä otat sen yrittäjäeläkejärjestelmässä (Elo, Ilmarinen, Varma jne.). ALV-velvollisuus alkaa, kun liikevaihto ylittää 15 000 €/vuosi. Rekisteröidy ennakkoon, ennen kuin raja ylittyy — ei jälkikäteen.

Artikkeli on yleistä tietoa eikä veräneuvontaa. Verosäännöt muuttuvat vuosittain; tarkista aina voimassa olevat määräajat ja ohjeet Verohallinnon sivuilta (vero.fi) ennen ilmoituksen jättämistä.